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對外國企業常駐代表機構從事廣告業務所取得的傭金、手續費征收工商統一稅、企業所得稅

發布時間:2018年3月17日 長沙公司收購律師  
  
  關于對外國企業常駐代表機構從事廣告業務所取得的傭金、手續費征收工商統一稅、企業所得稅的通知
  
  (88)國稅外字第337號
  
  
  最近,北京、上海市稅務局,反映一些外國廣告公司派住我國的代表機構在我國境內從事廣告介紹服務,收取服務費,對這部分常駐代表機構應否征收工商統一稅和外國企業所得稅,需要加以明確。經調查了解,我局意見:
  
  一、根據國務院批準財政部公布的《對外國企業常駐代表機構征收工商統一稅、企業所得稅的暫行規定》,外國企業常駐代表機構為其客戶在中國境內提供服務取得的收入應繳納工商統一稅和企業所得稅。從事廣告代理業務的常駐代表機構,在中國境內從事上述服務應取得的收入,其款項不論是在中國境內還是境外支付,也不論是向常駐代表機構還是向其境外總機構支付,都應申報繳納工商統一稅和外國企業所得稅。
  
  二、從事廣告代理業務的外國企業常駐代表機構取得的收入。是指根據合同、協議等的規定,受托人支付給常駐代表機構(或其境外總機構)的服務費金額;如果合同、協議中沒有明確規定服務費金額,納稅人又不能提供準確的證明文件證明其實際取得的數額,可暫按合同、協議的成交額的15%作為該外國企業常駐代表機構應取得的收入額。
  
  三、如果在一項代理業務中,有一部分工作是由其總機構在中國境外進行的,可按照(85)財稅外字第198號文第二條的規定計算,應歸屬于常駐代表機構的收入。
  
  四、從事廣告業務的外國企業常駐代表機構為中國境內企業在中國境外刊登廣告提供服務取得的收入,如能提供準確的證明文件,經當地稅務機關審核同意,可以從其總收入中扣除,對這部分收入,免征工商統一稅。
  
  從事本條所述的業務活動取得的所得也免征企業所得稅。
  
  注:國稅發「1996]165號第五條規定,此條規定停止執行。
  
  五、從事廣告業務的外國企業常駐代表機構,不能提供準確的成本、費用帳冊、憑證,在1988年度可以按其業務收入的10%作為其應納稅所得額。
  
  六、對從事廣告業務的外國企業常駐代表機構1988年10月1日以后取得的收入,開始征收工商統一稅;企業所得稅從1988年度起計征。
  
  


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